Подробная информация

НДФЛ в 2024 году: новые правила и основные изменения


Правительство продолжает корректировать правила уплаты НДФЛ, и в 2024 году бухгалтерам потребуется привыкнуть к новым требованиям налоговой службы. Изменения затронули и сроки уплаты налога, и правила удержания НДФЛ, и форму бланков налоговой отчётности. Разберёмся, как считать и платить НДФЛ в 2024 году.


Какие изменения внесли в правила уплаты НДФЛ в 2024 году


Основные изменения по расчёту налога на доходы физических лиц (НДФЛ) вступили в силу с 1 января 2024 года. Значительная часть новых правил появилась из-за того, что правительство одобрило законопроект № 448566-8, который внёс поправки в Налоговый кодекс РФ. Мы перечислили главные нововведения в таблице, а далее в статье рассмотрим эти изменения детально.

НововведениеПравовое основание
Предприниматели должны платить НДФЛ за сотрудников и подавать налоговые уведомления два раза в месяцП. 9 ст. 58 НК РФ (в редакции Федерального закона № 539-ФЗ от 27 ноября 2023 года, подп. «б» п. 1 ст. 1)
Ставку НДФЛ определяют по совокупности налоговых базП. 3 ст. 2 Федерального закона № 372-ФЗ от 23 ноября 2020 года (утратил силу)
Обновлена форма 6-НДФЛПриказ ФНС № ЕД-7-11/649@ от 19 сентября 2023 года, письмо ФНС № БС-4-11/15166 от 4 декабря 2023 года
Доход сотрудников-нерезидентов, которые работают в российских компаниях удалённо, облагается НДФЛ по общим ставкамСт. 208 и 224 НК РФ (в редакции Федерального закона № 389-ФЗ от 31 июля 2023 года, пп. 21 и 35 ст. 2)
Материальная выгода облагается НДФЛПодп. «в» п. 7 ст. 2 Федерального закона № 67-ФЗ от 26 марта 2022 года (утратил силу)
Компенсация удалённым сотрудникам за использование личного оборудования, суточные при разъездной работе и надбавки вахтовикам не облагаются НДФЛ, если размер выплат не превышает лимитСт. 217 НК РФ (в редакции Федерального закона № 389-ФЗ от 31 июля 2023 года, п. 28 ст. 2)
Материальная помощь студентам не облагается НДФЛСт. 217 НК РФ (в редакции Федерального закона № 200-ФЗ от 29 мая 2023 года, п. 1 ст. 1)
Увеличена сумма вычетов по расходам на собственное обучение, обучение ребёнка, лечение, страхование, фитнесСт. 219 НК РФ (в редакции Федерального закона № 159-ФЗ от 28 апреля 2023 года, п. 1 ст. 1)

Сроки уплаты НДФЛ и подачи уведомлений в 2024 году


С 2024 года все юрлица и ИП должны платить НДФЛ за работников два раза в месяц. Соответственно, подавать в ФНС уведомления об исчисленных суммах налога на доходы физлиц также нужно дважды в месяц. При этом требования к перечислению налога за декабрь остались прежними.

Расчётный периодКрайний срок подачи уведомленияКрайний срок уплаты НДФЛ
С 1-го числа по 22-е число текущего месяца25-е число текущего месяца28-е число текущего месяца
С 23-го числа до последнего дня текущего месяца3-е число следующего месяца5-е число следующего месяца
С 23 декабря до 31 декабряПоследний рабочий день годаПоследний рабочий день года

В случае если крайний срок отправки уведомления или уплаты налога выпадает на выходной, сдать документы и перевести средства можно на следующий рабочий день. Например, при исчислении НДФЛ за период с 1 по 22 января 2024 года компания должна отправить в ФНС уведомление до 25 января, а деньги в бюджет поступят до 29 января.


Коды в уведомлениях по НДФЛ


Так как расчётный период для уплаты налога был изменён, ФНС решила скорректировать и коды для обозначения отчётных периодов в уведомлениях об исчисленных суммах НДФЛ.

Сейчас на Федеральном портале проектов нормативных правовых актов размещён законопроект № 144424, который должен внести поправки в приказ ФНС № ЕД-7-8/1047@ от 2 ноября 2022 года. Когда этот проект будет одобрен, отчётные периоды в уведомлении будет нужно обозначать с помощью следующих кодов:

  • «21» — первый квартал;
  • «31» — полугодие (второй квартал);
  • «33» — девять месяцев (третий квартал);
  • «34» — год (четвёртый квартал).

Далее через косую черту потребуется вписать номер месяца в квартале. В этом случае выбор кода зависит от того, за какую часть месяца был удержан налог (с 1-го по 22-е число или с 23-го числа до конца месяца), и от того, каким по счёту идёт отчётный месяц в квартале (первым, вторым или третьим):

  • при исчислении налога с 1-го по 22-е число бухгалтер указывает в уведомлении код «01», «02» или «03»; 
  • при исчислении налога с 23-го числа до конца месяца нужно вписать код «11», «12» или «13».

Для примера рассмотрим отправку уведомления об исчисленных суммах НДФЛ в декабре 2024 года. При удержании налога с 1 по 22 декабря бухгалтер вписывает в уведомление код «34/03». При расчёте НДФЛ за остаток месяца, с 23 по 31 декабря, бухгалтер указывает код «34/13».


Как определяется ставка НДФЛ


С 2021 года по 2023 год налоговые агенты применяли ставку НДФЛ 13% или 15% к каждой налоговой базе отдельно. С 1 января 2024 года это правило перестало действовать. Теперь перед исчислением и удержанием налога на доходы физлиц компания должна суммировать налоговые базы, то есть вычислить сумму доходов сотрудника. Процентная ставка НДФЛ и размер платежа будет зависеть от суммы всех выплат, которые получил работник: зарплаты, отпускных, больничных, вознаграждения за работу по договору ГПХ.


Обновление формы 6-НДФЛ


ФНС изменила форму расчёта сумм налога на доходы физических лиц (6-НДФЛ) ещё в 2023 году. Это произошло до того, как был принят закон № 539-ФЗ, который обязал компании платить НДФЛ и подавать уведомления дважды в месяц. 

Поэтому налоговая служба опубликовала письмо № БС-4-11/15166, в котором приведена новая форма 6-НДФЛ, соответствующая всем требованиям закона, и даны рекомендации по её заполнению. Даже если налоговая не успеет зарегистрировать соответствующий приказ, в конце первого квартала 2024 года нужно подавать расчёт по форме из этого письма.

Сдавать 6-НДФЛ в 2024 году по-прежнему рекомендуется в электронной форме. Подать отчётность на бумаге могут только те компании, которые перечислили средства не более чем 10 физлицам.